5 Eylül 2026 tarihli ve 33361 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 538)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 595) ile dijital ortamda gerçekleştirilen iktisadi ve ticari faaliyetlere ilişkin Gelir İdaresi Başkanlığına yapılacak bildirimlerin kapsamı genişletildi.
Düzenleme ile elektronik ticaretin yanı sıra internet dâhil her türlü dijital ortamın alım, satım, kiralama, ilan ve reklam gibi iktisadi ve ticari amaçlarla kullanıldığı işlemlerde bilgi verme yükümlülüğünün kapsamı yeniden düzenlendi.
Dijital Platformlarda Bildirim Kapsamı Genişletildi
538 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde daha önce ağırlıklı olarak elektronik ticaret kapsamında hizmet sağlayıcılar ve aracı hizmet sağlayıcılara yönelik düzenlenen bilgi verme yetkisi, 595 Sıra No.lu Tebliğ ile daha geniş bir dijital ekosistemi kapsayacak şekilde değiştirildi.
Yeni düzenlemede bildirim yükümlülüğü getirilebilecek taraflar arasında;
- hizmet sağlayıcılar ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılar,
- aracı hizmet sağlayıcılar ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar,
- erişim sağlayıcılar,
- içerik sağlayıcılar,
- yer sağlayıcılar,
- sosyal ağ sağlayıcılar
yer almaktadır.
Bu kapsamda Gelir İdaresi Başkanlığı; bildirimlerin içeriğini, formatını, standardını, verilme süresini ve yöntemini belirleyebilecek ve yükümlülüğün kapsamını iş hacmi, sektör, mükellef grupları ile alım, satım, kiralama, ilan ve reklama konu mal ve hizmet türleri itibarıyla farklılaştırabilecektir.
İlan Platformlarına Aylık Bildirim Yükümlülüğü
595 Sıra No.lu Tebliğ ile özellikle taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasına yönelik ilanların yayımlanmasına imkân sağlayan yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar açısından yeni bildirim hükümleri getirilmiştir.
Bu platformların, takvim yılının birer aylık dönemleri içerisinde gerçekleştirdikleri kapsamdaki işlemlere ilişkin bilgileri elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerine bildirmeleri gerekmektedir.
GİB’e Hangi Bilgiler Bildirilecek?
Yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar tarafından gerçekleştirilecek aylık bildirimlerde temel olarak şu bilgiler yer alacaktır:
- Hizmetin sunulduğu internet adresi veya adresleri,
- Hizmet verilen gerçek veya tüzel kişilere ait ad-soyad veya unvan ile TCKN, YKN veya VKN gibi mükellefiyet tespitine ilişkin bilgiler,
- Hizmet verilenler adına gerçekleştirilen taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış veya kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgileri.
Bildirimlerin, 538 Sıra No.lu Tebliğin 5’inci maddesinde açıklanan yöntem doğrultusunda elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı sistemlerine gönderilmesi gerekmektedir.
Bildirim Artık Yalnızca Elektronik Ticaretle Sınırlı Değil
Düzenlemenin öne çıkan değişikliklerinden biri, Vergi Usul Kanunu kapsamında Bakanlığa verilen yetkinin yalnızca klasik anlamdaki elektronik ticaret işlemleriyle sınırlı olmaktan çıkarılmasıdır.
Yeni metinde internet dâhil olmak üzere her türlü dijital ortamın;
alım, satım, kiralama, ilan ve reklam
gibi ekonomik ve ticari amaçlarla kullanılması açık şekilde kapsama alınmıştır.
Böylece yalnızca doğrudan e-ticaret işlemlerine aracılık eden platformlar değil, mal veya hizmetlerin tanıtılması, ilan edilmesi ve kiralanmasına dijital ortam sağlayan yapılar da bildirim düzenlemeleri kapsamında değerlendirilebilecektir.
İçerik Sağlayıcılara İlişkin Bilgiler de Kapsama Alınabilecek
595 Sıra No.lu Tebliğ ile başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlere ilişkin bilgilerin yanında, içerik sağlayıcılar tarafından üretilen veya sağlanan bilgilerin de belirli platformlar tarafından alınmasına yönelik yükümlülük getirilebilmesinin önü açılmıştır.
Bu bilgiler aracı hizmet sağlayıcılar, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılar, erişim sağlayıcılar, yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılar açısından bildirime konu edilebilecektir.
İlgili bilgi ve bildirimlere elektronik ortamda muhafaza ve ibraz yükümlülüğü de getirilebilecektir.
İlan Bilgilerinin Kapsamı Netleştirildi
Tebliğ değişikliğiyle mevcut düzenlemedeki bildirim konusu bilgiler de güncellenmiştir.
Yeni düzenlemeye göre hizmet verilenler adına gerçekleştirilen;
taşınır, taşınmaz, mal ve hizmet satış veya kiralama işlemlerine ilişkin ilan bilgileri
bildirim kapsamına alınmıştır.
Ayrıca mükellef bilgilerinin tanımlanmasında yalnızca belirli adres bilgilerine odaklanan ifade yerine, TCKN, YKN ve VKN gibi mükellefiyetin tespitine yönelik daha geniş bir bilgi çerçevesi benimsenmiştir.
Tebliğin 6’ncı Maddesinde Değişiklik Yapıldı
595 Sıra No.lu Tebliğ ile 538 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin 6’ncı maddesinin üçüncü fıkrası yürürlükten kaldırılmıştır.
Bu değişiklik de Tebliğin diğer hükümleriyle birlikte yayım tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Düzenleme Ne Zaman Yürürlüğe Girdi?
595 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği 5 Eylül 2026 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.
Dijital platformların, özellikle ilan yayımlanmasına imkân sağlayan yer sağlayıcı ve sosyal ağ sağlayıcıların mevcut veri toplama, kayıt, muhafaza ve GİB’e bildirim süreçlerini yeni düzenleme doğrultusunda değerlendirmeleri önem taşımaktadır.
Sonuç
595 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile dijital ortamlarda gerçekleştirilen ticari faaliyetlere ilişkin bilgi verme düzenlemelerinin kapsamı önemli ölçüde genişletilmiştir.
Düzenleme ile elektronik ticaretin yanı sıra dijital ortamlardaki alım, satım, kiralama, ilan ve reklam faaliyetleri de kapsamda açıkça ifade edilmiş; özellikle taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlere ilişkin ilanların yayımlanmasına imkân sağlayan yer sağlayıcılar ve sosyal ağ sağlayıcılara aylık elektronik bildirim yükümlülüğü getirilmiştir.
Kapsama giren dijital platformların mükellefiyet tespit bilgileri ile ilan ve işlem verilerinin doğru şekilde toplanması, muhafaza edilmesi ve Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilmesine yönelik sistemlerini yeni düzenleme çerçevesinde gözden geçirmeleri önem taşımaktadır.
