Enflasyon düzeltmesi 2025 4. geçici vergi dönemi için uygulanmayacaktır.
24.12.2025 tarih ve 33117 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 587) ile, kapsam dâhilindeki mükelleflerin 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.
Bu düzenleme, geçici vergi beyannamesi verme yükümlülüğünü yeniden gündeme getirirken, bilanço ekleme zorunluluğu ve enflasyon muhasebesi uygulamalarında önemli bir ayrım yaratmaktadır.
587 Sayılı VUK Genel Tebliği Ne Getiriyor?
24 Aralık 2025 tarihli Tebliğ ile Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı), 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesinde yer alan yetkiye dayanarak 2025 yılına ilişkin geçici vergi uygulamasında önemli bir tercihte bulunmuştur.
Tebliğ kapsamında yapılan temel düzenlemeler aşağıdaki gibidir:
- 2025 yılının 4. geçici vergi dönemi için geçici vergi beyannamesi verilecektir
- Bu dönemde enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır
- Enflasyon düzeltmesi yapılmayan bu döneme ait beyannamelere bilanço eklenmeyecektir
- Özel hesap dönemine tabi mükelleflerde, 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemi esas alınacaktır
Geçici Vergi Beyanı Devam Ediyor
19.12.2025 tarihli ve 7566 sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 120. maddesinde yapılan değişiklik sonrası, 2025 yılı için 4. geçici vergi uygulaması yeniden yürürlüğe alınmıştır.
Bu kapsamda;
- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri
- 2025 yılının dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin
- Geçici vergi beyannamesi vermekle yükümlüdür
Ancak bu beyan, önceki dönemlerden farklı olarak enflasyon düzeltmesi içermeyecektir.
Enflasyon Düzeltmesi Neden Uygulanmıyor?
Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesi, enflasyon düzeltmesi için belirli oranların gerçekleşmesini şart koşmaktadır. Buna rağmen Bakanlık, kanunun verdiği yetki çerçevesinde;
“2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur.”
ifadesiyle uygulamayı idari kararla askıya almıştır.
Bu durum, teknik olarak şartların varlığından bağımsız bir uygulama ertelemesi anlamına gelmektedir.
Bilanço Eklenmeyecek
Tebliğin uygulamaya dönük en kritik sonuçlarından biri, bilanço ekleme zorunluluğunun kaldırılmasıdır.
- Enflasyon düzeltmesi yapılmayacak
- Dolayısıyla düzeltilmiş mali tablo oluşmayacak
- Bu nedenle geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamesi ekine bilanço eklenmeyecektir
Bu düzenleme, özellikle yıl sonu operasyon yükünü azaltan önemli bir idari kolaylık sunmaktadır.
Özel Hesap Dönemi Olanlar İçin Uygulama
Vergi Usul Kanunu’nun 174. maddesi kapsamında özel hesap dönemi kullanan mükellefler için Tebliğ özel bir açıklama içermektedir.
Buna göre;
- 2025 takvim yılı içinde başlayan
- Hesap dönemine ait
- Dördüncü geçici vergi dönemi bu Tebliğ kapsamında değerlendirilecektir
Dolayısıyla özel hesap dönemine sahip şirketlerin, takvim yılı ile birebir örtüşmeyen mali dönemlerinde de bu düzenlemeyi dikkate almaları gerekmektedir.
Altın ve Gümüş Ticareti Yapanlar İstisna
Tebliğ, münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın ve gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler için önemli bir istisna içermektedir.
Bu mükellefler;
- Enflasyon oranlarına bakılmaksızın
- Her geçici vergi dönemi sonunda
- Enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadır
Dolayısıyla 2025 yılı 4. geçici vergi döneminde de bu yükümlülük devam etmektedir.
Yıllık Enflasyon Düzeltmesi Ertelenir mi?
İkinci mail içeriğinde de yer aldığı üzere, kamuoyuna yansıyan bilgilere göre;
- TBMM gündeminde bulunan
- 11’inci Yargı Paketi kapsamında
- Verilecek bir önerge ile
2025 yılına ilişkin yıllık enflasyon düzeltmesinin de ertelenmesi gündeme gelebilecektir.
Ancak bu aşamada, yıllık uygulamaya ilişkin resmî ve bağlayıcı bir düzenleme henüz yayımlanmamıştır.
Uygulamada Nelere Dikkat Edilmeli?
Mükelleflerin ve mali işler birimlerinin 2025 yılı sonuna yaklaşırken şu başlıklara özellikle dikkat etmesi önerilir:
- Enflasyon düzeltmesi hesaplanmaması ve kayıtlara alınmaması
- geçici vergi beyannamesinin zamanında verilmesi
- Bilanço eklenmemesi nedeniyle beyanname kontrol süreçlerinin güncellenmesi
- Altın ve gümüş ticareti yapan mükelleflerde istisna uygulamasının doğru ayrıştırılması
Enflasyon Düzeltmesi 2025 4. Dönemi Hakkında SSS
Bu bölüm, 2025 yılı 4. geçici vergi dönemi enflasyon düzeltmesi uygulamasına ilişkin en sık yöneltilen soruları açıklamak amacıyla hazırlanmıştır.
2025 4. geçici vergi döneminde enflasyon düzeltmesi yapılacak mı?
Hayır. 587 sayılı VUK Genel Tebliği uyarınca bu dönemde kapsam dâhilindeki mükellefler enflasyon düzeltmesi yapmayacaktır.
Geçici vergi beyannamesi verilmeyecek mi?
Hayır. Geçici vergi beyannamesi verilecektir, ancak enflasyon düzeltmesi içermeyecektir.
Bilanço eklemek zorunlu mu?
Hayır. Enflasyon düzeltmesi yapılmadığı için, bu döneme ait beyannamelere bilanço eklenmeyecektir.
Kaynaklar
- Resmî Gazete: https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251224-8.htm
- Ekonomim: https://www.ekonomim.com/ekonomi/enflasyon-duzeltmesi-2025-yili-4uncu-donemi-icin-uygulanmayacak-haberi-864009
| 24 Aralık 2025 Çarşamba | Resmî Gazete | Sayı : 33117 |
TEBLİĞ Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan: VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 587) Amaç ve kapsam MADDE 1- (1) 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ile geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 hesap dönemi sonunda ve düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tablolar ve yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları 30/12/2023 tarihli ve 32415 ikinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 555) ile belirlenmiştir. (2) 15/2/2025 tarihli ve 32814 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur. (3) 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci maddesinde, 19/12/2025 tarihli ve 33112 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 4/12/2025 tarihli ve 7566 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 2 nci maddesiyle yapılan ve 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe giren değişiklik uyarınca, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerince 2025 yılının dördüncü geçici vergilendirme dönemine ilişkin olarak geçici vergi beyannamesi verilmesi gerekmektedir. (4) Birinci fıkra kapsamında yer alan mevzuat uyarınca kapsam dâhilinde olan mükelleflerce 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi dönemi sonu itibarıyla, enflasyon düzeltmesi şartlarının gerçekleşmesi halinde enflasyon düzeltmesi yapılmaması bu Tebliğin amacını ve kapsamını oluşturmaktadır. Yasal dayanak MADDE 2- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinde, “A) Malî tablolarda yer alan parasal olmayan kıymetler aşağıdaki hükümlere göre enflasyon düzeltmesine tâbi tutulur. 1. Kazançlarını bilanço esasına göre tespit eden gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri fiyat endeksindeki artışın, içinde bulunulan dönem dahil son üç hesap döneminde %100’den ve içinde bulunulan hesap döneminde % 10’dan fazla olması halinde malî tablolarını enflasyon düzeltmesine tâbi tutarlar. Enflasyon düzeltmesi uygulaması, her iki şartın birlikte gerçekleşmemesi halinde sona erer. Kapsama giren mükellefler, geçici vergi dönemlerinin sonu itibarıyla malî tabloları düzenlemek ve enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadırlar. Geçici vergi dönemlerinde yukarıda belirtilen oranların tespitinde, son üç hesap dönemi yerine üçer aylık dönemlerin son ayı dahil önceki otuzaltı ay ve içinde bulunulan hesap dönemi yerine son oniki ay dikkate alınır. Bir hesap dönemi içindeki geçici vergi dönemlerinin herhangi birinde düzeltme yapılması halinde takip eden geçici vergi dönemlerinde ve içinde bulunulan hesap dönemi sonunda da düzeltme yapılır. … 8. Maliye Bakanlığı; … b) Mükellef veya meslek grupları ya da mükelleflerin aktif toplamları veya ciroları itibarıyla hangi tür malî tabloların; enflasyon düzeltmesine tâbi tutulup tutulmayacağını ve geçici vergi dönemlerinde düzeltilip düzeltilmeyeceğini belirlemeye, … Yetkilidir. 9. Münhasıran sürekli olarak işlenmiş; altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler bu fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın enflasyon düzeltmesi yaparlar. …” hükümleri yer almaktadır. 2025 hesap dönemi dördüncü geçici vergi döneminde 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre enflasyon düzeltmesi MADDE 3- (1) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (8) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan yetkiye dayanılarak, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde kapsam dâhilindeki mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yapmaması uygun bulunmuştur. (2) 213 sayılı Kanunun 174 üncü maddesi kapsamında kendisine özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler bakımından, bu Tebliğ uygulamasında, 2025 takvim yılı içinde başlayan hesap dönemine ait dördüncü geçici vergi dönemi dikkate alınacaktır. (3) Birinci fıkra kapsamında enflasyon düzeltmesi yapılmaması uygun bulunan döneme ilişkin verilecek geçici gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinin ekine bilanço eklenmeyecektir. (4) 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrasının (9) numaralı bendi kapsamındaki münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler, mezkûr fıkranın (1) numaralı bendinde yer alan şartlara bakılmaksızın (her geçici vergi dönemi sonu itibarıyla) enflasyon düzeltmesi yapma zorunlulukları bulunduğundan, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde de enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edeceklerdir. Yürürlük MADDE 4- (1) Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 5- (1) Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür. | ||
