31 Temmuz 2026 tarihli ve 33326 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7590 sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Damga Vergisi, Katma Değer Vergisi, Kurumlar Vergisi ve Özel Tüketim Vergisi uygulamalarında önemli düzenlemeler yapılmıştır.
Düzenlemeler özellikle nükleer enerji santrali yatırımlarına yönelik vergi avantajları ile motorlu taşıtlarda ÖTV uygulamasına ilişkin yeni hükümler içermektedir.
Damga Vergisi Kanunu’nda Nükleer Enerji Yatırımlarına İstisna
7590 sayılı Kanunun 1’inci maddesiyle, 488 sayılı Damga Vergisi Kanununa ekli (2) sayılı tablonun “Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar” bölümüne yeni bir istisna eklenmiştir.
Buna göre, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi faaliyetinde bulunmak üzere önlisans ve/veya lisans alan tüzel kişilerin taraf olduğu nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin düzenlenen kağıtlar damga vergisinden istisna edilmiştir.
Düzenleme 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Nükleer Enerji Yatırımlarında KDV İadesi ve İstisnası
7590 sayılı Kanunun 9’uncu maddesiyle 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununa Geçici 47’nci madde eklenmiştir.
Düzenleme kapsamında, 31 Aralık 2045 tarihine kadar uygulanmak üzere, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi için önlisans ve/veya lisans alan mükelleflerin yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımlarına önemli KDV avantajları sağlanmıştır.
İnşaat İşlerinde Yüklenilen KDV İade Edilebilecek
Nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin inşaat işleri nedeniyle maddenin yürürlük tarihinden itibaren yüklenilen ve takvim yılının altı aylık dönemleri itibarıyla indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV, ilgili altı aylık dönemi takip eden bir yıl içerisinde talep edilmesi halinde mükellefe iade edilebilecektir.
Makine ve Teçhizat Teslimleri KDV’den İstisna Edilecek
Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki nükleer enerji santrali yatırımlarına ilişkin makine ve teçhizat teslimleri de 31 Aralık 2045 tarihine kadar KDV’den istisna olacaktır.
Bu teslimler nedeniyle yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den indirilebilecek; indirim yoluyla telafi edilemeyen tutarlar ise ilgili şartların sağlanması halinde iade edilebilecektir.
Yatırım Tamamlanmazsa Vergi ve Faiz Geri Alınacak
Yatırımın tamamlanmaması halinde, istisna kapsamında zamanında alınmayan veya mükellefe iade edilen vergiler vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle birlikte yatırımcıdan tahsil edilecektir.
Cumhurbaşkanı, uygulama süresini 31 Aralık 2050 tarihine kadar uzatmaya yetkilidir.
KDV düzenlemesi 1 Ağustos 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Örtülü Sermaye Düzenlemesi
7590 sayılı Kanunun 17’nci maddesiyle 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununa Geçici 20’nci madde eklenmiştir.
Buna göre, nükleer enerji santrallerinde elektrik enerjisi üretimi için önlisans ve/veya lisans alan kurumların söz konusu yatırımlar kapsamında yaptıkları belirli borçlanmalarda, Kurumlar Vergisi Kanununun 12’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan %50 oranı 31 Aralık 2045 tarihine kadar %25 olarak uygulanacaktır.
Düzenleme, ortak veya ortakla ilişkili kişi sayılan banka veya benzeri kredi kurumlarından nükleer enerji santrali yatırımları kapsamında yapılan ve ilgili maddede belirtilen şartları taşıyan borçlanmaları kapsamaktadır.
Cumhurbaşkanı bu süreyi beş yıla kadar uzatabilecektir.
Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nda Araçlara İlişkin Yeni Düzenlemeler
7590 sayılı Kanunun 14’üncü maddesiyle 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 12’nci maddesinde motorlu taşıtlara ilişkin önemli değişiklikler yapılmıştır.
Düzenlemeyle ÖTV oranlarının ve tutarlarının farklılaştırılmasında dikkate alınabilecek kriterlere çekiş sistemi de eklenmiştir.
Ayrıca ÖTV Kanununa ekli (II) sayılı listenin 87.03 G.T.İ.P. numarasında yer alan ve düzenleme kapsamındaki araçlar için asgari maktu ÖTV uygulaması getirilmiştir.
Buna göre hesaplanan ÖTV tutarı, Kanunda belirtilen istisnalar saklı kalmak üzere;
L sınıfı araçlar için 30.000 TL’den, diğer kapsamdaki araçlar için ise 100.000 TL’den az olamayacaktır.
Bu tutarlar her yıl Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılacaktır.
Cumhurbaşkanına Yeni Yetkiler Verildi
Cumhurbaşkanı, söz konusu asgari maktu vergi tutarlarını on katına kadar artırabilecek veya sıfıra kadar indirebilecektir.
Ayrıca farklı matrah grupları oluşturularak;
motor gücü, motor silindir hacmi, çekiş sistemi, menzil, batarya kapasitesi, araç cinsi ve sınıfı, üst yapı gövde tanımı, emisyon türü ve değeri, istiap haddi ile yolcu ve yük taşıma kapasitesi gibi kriterler dikkate alınarak farklı asgari maktu ÖTV tutarları belirlenebilecektir.
ÖTV düzenlemeleri 31 Temmuz 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Düzenlemelerin Kısa Özeti
7590 sayılı Kanunla vergi mevzuatında yapılan değişiklikler ağırlıklı olarak nükleer enerji yatırımlarının vergisel açıdan desteklenmesi ve motorlu taşıtlardaki ÖTV sisteminin yeniden yapılandırılmasına yöneliktir.
Nükleer enerji santrali yatırımlarında damga vergisi istisnası, yatırım kapsamında yüklenilen KDV’nin iadesi, makine ve teçhizat teslimlerinde KDV istisnası ve belirli borçlanmalarda kurumlar vergisi açısından özel oran uygulaması getirilmiştir.
ÖTV tarafında ise belirli araçlara asgari maktu vergi uygulaması getirilmiş ve vergilendirmede kullanılabilecek teknik kriterlerin kapsamı genişletilmiştir.
Şirketlerin yatırım, finansman ve araç alım kararlarında yeni düzenlemelerin yürürlük tarihlerini ve uygulama şartlarını dikkate almaları önem taşımaktadır.
Vergi mevzuatındaki değişikliklerin şirketinize etkisini değerlendirin: https://rasyotax.com.tr | Telefon: 444 4 908
